MÉTODO DE REGISTRO DE INVENTARIO PERIODICO

Comenzamos el estudio de los métodos de registro contable de Inventarios.
Existen dos métodos, hoy analizamos el Método Periódico.

El formato de asientos para realizar el Registro Contable es el siguiente:

¿CÓMO RESOLVER UN EJERCICIO DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS METODO PEPS SIN KARDEX?

Hoy resolvemos el segundo ejercicio del método de valoración de inventarios PEPS o FIFO, pero esta vez no utilizamos un kardex o cuadro de entradas y salidas para responder a las incógnitas.

El enunciado del ejercicio es el siguiente:

La empresa Miramar S.A. empezó el mes de marzo 20X3 con 15 unidades del producto MD que costó UM 700 cada una, después efectuó las siguientes compras sucesivas del mismo producto:

Si la empresa tuvo 45 unidades en su inventario final del mes de marzo al 31/03/20X3, calcule el costo del mismo, así como el costo de la mercancía vendida, utilizando el método FIFO o PEPS de acuerdo a la NIC N° 2 y la Sección N° 13 de la NIIF para PYMES.

La respuesta la tienes aquí

EJERCICIO METODO DE VALORACIÓN INVENTARIOS PEPS O FIFO

Realizamos hoy el primero ejercicio para llevar a la práctica el Método de Valoración de Inventarios PEPS (Primero en Entrar, Primero en Salir) o FIFO (First Intro, First Out).

Recuerda: Para que pueda realizarse una valoración de los costos deben producirse variaciones en éstos durante un determinado periodo; los cambios en los costos pueden deberse a incrementos por efectos de la inflación, cambios en las características de los productos adquiridos o producidos y obsolescencia, daño o deterioro de los artículos adquiridos o producidos.
El enunciado del ejercicio es el siguiente:

El auxiliar de inventarios para el artículo JPK producido por la empresa JapiPrimeK C.A., reveló las siguientes transacciones para el mes de abril de 20X1

05/04/20X1     Saldo de 30 unidades con un costo de UM 78.50 c/u

07/04/20X1     Se compraron 425 unidades

12/04/20X1     Se compraron 250 unidades

14/04/20X1     Se vendieron 585 unidades

17/04/20X1     Se realizó una devolución de la venta anterior de 65 unidades. La política de la empresa es devolver el dinero de la mercancía devuelta.

21/04/20X1     Se compraron 260 unidades

24/04/20X1     Se efectuó una devolución en compras del 10% de las unidades adquiridas el 12/04. El proveedor nos devolvió el dinero correspondiente.

25/04/20X1     Se vendieron 370 unidades

28/04/20X1     Se compraron 115 unidades

La valoración del mismo se realiza sobre la base de PEPS (PRIMERO EN ENTRAR, PRIMERO EN SALIR).

Información adicional:

1.- Utiliza dos (2) decimales

2.- Por efectos de la inflación, los costos de compras, se incrementan un 10% con respecto al costo unitario anterior.

Con la información suministrada, elabora:

Cuadro demostrativo de Entradas, Salidas y Existencias de Inventario del producto JPK.

La solución del ejercicio la tienes aquí:

MÉTODO DE VALORACIÓN PEPS O FIFO

En la clase de hoy se explica este método de valoración de Inventarios ¿En qué consiste? ¿Por qué se utiliza?

EJERCICIO 2 VALORACIÓN INVENTARIO PROMEDIO PONDERADO

Realizamos a continuación un ejercicio de valoración de Inventarios utilizando el método de Promedio Ponderado, donde consideramos un incremento de los costos unitarios y practicamos los cálculos de compras a diferentes costos, devoluciones en compras, ventas y devoluciones en ventas.

El enunciado lo tienes a continuación:

El auxiliar de inventarios para el artículo N producido por la empresa Roseta C.A., reveló las siguientes transacciones para el mes de mayo de 20X9

04/05/20X9     Saldo de 400 unidades con un costo de UM 678 c/u

08/05/20X9     Se compraron 1.200 unidades con costo de UM 680 c/u

11/05/20X9     Se vendieron 650 unidades

13/05/20X9     Se realizó una devolución de la venta anterior de 90 unidades.

20/05/20X9     Se compraron 900 unidades con costo de UM 682 c/u

25/05/20X9     Se vendieron 800 unidades

26/05/20X9     Se efectuó una devolución en compras de 45 unidades correspondientes a la compra del 20/05.

28/05/20X9     Se compraron 460 unidades con costo de UM 688 c/u

30/05/20X9     Se vendieron 310 unidades

La valoración del inventario se realiza sobre la base de Promedio Ponderado.

Con la información suministrada elabora:

Cuadro demostrativo de Entradas y Salidas de Inventario del producto N.

¿Cómo lo realizamos? En la clase de hoy:

EJERCICIO 1 - VALORACIÓN DE INVENTARIOS PROMEDIO PONDERADO

Comenzamos la práctica del método de valoración de Inventarios por Promedio Ponderado con el siguiente ejercicio, donde además realizamos una valoración de moneda extranjera donde el kardex o cuadro de entradas y salidas se expresa en UM y las unidades compradas son importadas, valoradas en US$.
El enunciado del ejercicio es el siguiente:

El auxiliar de inventarios para el artículo Beta importado por la empresa Beta Plasma C.A. reveló las siguientes transacciones en el primer trimestre del año 20X3:

Información adicional:

1.- Utiliza dos (2) decimales.

2.- La empresa no posee inventario inicial.

3.- El costo unitario de importación fue de 10 US$.

La tasa de cambio para el mes de enero fue de 4.30 UM/US$.

La tasa de cambio a partir del mes de febrero fue de 6.30 UM/US$.

Con la información suministrada, elabora el kardex o cuadro de entradas y salidas para el primer trimestre del año 20X3, utilizando el método de valoración Promedio Ponderado de acuerdo a la NIC N° 2 y la Sección N° 13 de la NIIF para PYMES.

Para saber su resolución, la clase de hoy:

MÉTODO DE PROMEDIO PONDERADO - VALORACIÓN DE INVENTARIOS

La valoración de los inventarios se realiza por la variación de los costos, si éste se mantuviera fijo o no variara en el tiempo por factores como la inflación o la devaluación (en el caso del costo de las mercancías importadas) no seria necesario realizar el cálculo del nuevo costo.

Para realizar la valoración utilizando este método se aplica la siguiente fórmula:

¿Cuándo se aplica?

Cada vez que se realiza una venta.

Si se realiza una devolución en ventas, se aplica el CUPP de las ventas que se habían realizado.

Más detalles en la clase de hoy:

METODO DE UNIDADES ESPECIFICAS - VALORACION DE INVENTARIOS

Hoy analizamos el método de valoración de inventarios por unidades específicas, siendo el más sencillo de todos los métodos de valoración consiste en asignar un costo a cada unidad y se aplica en la producción de piezas únicas, aplicado así a segmentos industriales y artísticos, por ejemplo, elaboración de vehículos de alta gama, joyería, esculturas, pinturas o cualquier tipo de obra intelectual o científica, también lo aplican por ejemplo, las empresas farmacéuticas cuando desarrollan un nuevo medicamento o vacuna.

Más detalles en la clase de hoy:

KARDEX DE INVENTARIO O CUADRO DE ENTRADAS Y SALIDAS

El kardex de inventario es aquel cuadro de costos (antiguamente tarjeta) donde se efectúa la valoración de los inventarios para un periodo determinado, permite a las empresas conocer el movimiento cronológico de la cuenta con respecto al inventario inicial, las compras y devoluciones en compras, las ventas y devoluciones en ventas y el inventario final.
En la parte de Entradas se coloca:
1) Inventario Inicial (si existe)
2) Compras
3) Devoluciones en Ventas (si la empresa aplica esta política)

En la parte de Salidas se coloca:
1) Ventas (valorando el costo unitario de acuerdo al método de valoración que utiliza la empresa)
2) Devoluciones en Compras (si el proveedor le permite a la empresa la devolución de mercancía)

Para hallar el Costo Total de Entradas, Salidas y Existencias:
Costo Total = Unidades x Costo Unitario

TIPS:
1) Es un cuadro de Costos, por lo tanto, nunca coloques un precio unitario de Ventas.
2) En el rubro de Existencias, puedes sumar o restar unidades, siempre y cuando tengan el mismo costo unitario.
3) Si estás realizando este cuadro manual, en algún examen o ejercicio utiliza colores o resaltadores para no equivocarte con el orden de las capas al momento de realizar la valoración del inventario.

Aquí un ejemplo de cómo se presenta el Kardex en Excel:

Más detalles en la clase de hoy:

INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE LOS INVENTARIOS

Además de la información que pueden brindar a los usuarios el Libro Diario y los Estados Financieros, es necesario revelar datos cualitativos sobre esta cuenta a través de las Notas a los Estados Financieros:

PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVENTARIOS

¿Por qué se efectúa este ajuste en la cuenta de inventarios? ¿Sustituye a la Provisión por Obsolescencia? ¿Cómo y cuándo se realiza?

¿CÓMO SE VALORAN LOS INVENTARIOS?

Hoy analizamos tres conceptos fundamentales de acuerdo a las normas contables para valorar esta cuenta del activo:

Más detalles en la clase de hoy:

¿QUÉ FORMA PARTE DEL COSTO DE INVENTARIO?

Hoy analizamos los elementos que integran el costo del Inventario además del monto histórico observado en la factura que emite el proveedor.

¿ES INVENTARIO O NO?

Cuando hablamos de una fábrica manufacturera o de un local comercial es sencillo identificar el tipo de inventario que poseen pero, hay actividades dónde a veces saber si se trata de una cuenta de inventario o no resulta un poco más complicado

 En estos ejemplos ¿Hablamos de inventario u otra cuenta?

Ejemplo 1: 

Una entidad negocia propiedades comerciales (es decir, compra propiedades comerciales con la intención de venderlas para obtener una ganancia a medio plazo)

Ejemplo 2: 

Una entidad negocia licencias de taxi transferibles.

Ejemplo 3: 

Un viticultor procesa uvas cosechadas de sus viñedos y elabora vino en un ciclo de producción de tres años.

Ejemplo 4:

Una entidad mantiene un edificio para obtener rentas por arrendamientos operativos de terceros independientes.

Ejemplo 5: 

Una entidad que fabrica productos químicos hace el mantenimiento de su planta de producción con una máquina de limpieza especialmente diseñada (hecha a medida) y un conjunto de herramientas comunes de bajo valor adquiridas en una ferretería local. Se espera que la entidad pueda utilizar la máquina hecha a medida durante muchos años. 

Si tienes dudas, las respuestas en la clase de hoy:

INVENTARIO CONCEPTO Y GENERALIDADES

Comenzamos el Tema 8 Inventario
¿Qué se registra en esta cuenta?

Más detalles en la clase de hoy:

EJERCICIO GIROS DESCONTADOS

Efectuamos el último ejercicio de este tema 7, esta vez corresponde giros descontados, la diferencia con el ejercicio anterior que puedes ver aquí Registro Giros Descontados, es que esta vez no tenemos el valor nominal, solo nos indican la cantidad que abonó el banco en la cuenta de la empresa.
Corresponde entonces hallar el valor nominal, para después calcular los intereses descuento y los gastos de cobranza.
El enunciado es el siguiente:

El 20/06/20X1 la empresa GRAND HD C.A. envió giros al descuento al Banco Santander. 

- Vencimiento 60 días. 

- Gastos de cobranza 5% del valor nominal de los giros. 

- Gasto de interés descuento 15% anual. 

El banco abonó en la Cta. Cte. de la empresa UM 225.000,00. 

El 20/07/20X1 notifica el cobro del 65% de los giros descontados. 

A la fecha de vencimiento devuelve el resto por incobrables debitando adicionalmente a la Cta. Cte. el 12% por concepto de gastos de devolución

La primera parte del ejercicio donde despejamos el valor nominal de los giros descontados, la tienes aquí:

En la segunda parte del ejercicio elaboramos los asientos de diario respectivos:

EJERCICIO GIROS ENVIADOS AL COBRO

Hoy efectuamos un ejercicio de Giros Enviados al Cobro, el enunciado es el siguiente:

El 30/03/20X1 la empresa Claro Plastic C.A. envió giros al cobro a Banesco por UM 75.900,00.
Las condiciones del Banco son:
Vencimiento 90 días
Gastos de cobranza 6% del valor nominal de los giros cobrados.
Gastos de devolución 11,7% del valor nominal de los giros devueltos.

El 15/04/20X1 el banco notifica que cobró el 70% de los giros enviados al cobro.
A la fecha de vencimiento el banco devuelve el resto de los giros.

Aquí los cálculos y asientos de diario respectivos:

EJERCICIO VENTA Y COBRANZA EN PERIODOS ECONÓMICOS DISTINTOS

Realizamos un ejercicio sobre la venta y cobranza cuando se realiza en periodos económicos distintos ¿Cómo registrar la cobranza si además, se ajustó la cuenta por cobrar utilizando la cuenta de Provisión para Cuentas de Cobro Dudoso?

El enunciado te lo dejo aquí:

El 30/09/20X1 un cliente de la empresa Veroca C.A. se comunica con el departamento de cobranzas de la empresa, notificando que depositó en la Cta. Cte. Mercantil la totalidad de la deuda respectiva.

La misma se había generado por venta de UM 205.400,00  de fecha 25/01/20X0.  El cliente había pagado el 40% de su deuda a los 60 días de la facturación.

El 31/12/20X0 se había dado de baja la cuenta por cobrar utilizando la Provisión para cuentas de cobro dudoso

La empresa tiene las siguientes condiciones de venta: 30% de contado y el resto a crédito.

Las condiciones de crédito son: 5/15-n/90; si los clientes cancelan después de los 90 días se les cobra un interés de mora del 28% anual hasta la fecha de cancelación de los mismos.

El año se considera comercial (360 días, meses de 30 días cada uno). La fecha de cierre es 31/12 de cada año

Con la información suministrada, elabora el asiento correspondiente al cobro de la deuda al 30/09/20X1

En esta primera parte del ejercicio calculamos la deuda al vencimiento, el tiempo que transcurre desde la fecha de vencimiento hasta el cobro, así como los intereses de mora

Elaboramos ahora el registro contable de las operaciones:

EJERCICIO CUENTAS POR COBRAR

Comenzamos la parte práctica de este Tema N° 7, Cuentas y Efectos por Cobrar, elaborando un ejercicio donde practicamos:

- Creación cuenta por cobrar
- Aplicación descuento por pronto pago
- Cobro posterior a la fecha de vencimiento incluyendo el cálculo de intereses de mora
Pantone C.A., realizó las siguientes operaciones desde el 01/01/20X3 hasta el 30/06/20X3 expresadas en UM

07/01/20X3 Ventas a crédito por UM 180.600,00, monto con IVA incluido

16/01/20X3 Se cobró el 40% de las cuentas por cobrar correspondientes a las ventas efectuadas el 07/01/20X3, el dinero se depositó en el Banco Mercantil.

30/05/20X3 El cliente abonó en el Banco Mercantil el total de su deuda por saldo de cuentas por cobrar correspondiente a la facturación del 07/01/20X3

Políticas de la empresa:

1)      Condiciones de crédito: Tanto para las cuentas como para los efectos por cobrar, es 5/15-n/60  (el Descuento por Pronto Pago aplica para cobros parciales); si los clientes cancelan después de los 2 meses, se les cobra un interés de mora del 15 % anual, hasta la fecha de cancelación de los mismos.

El año se considera comercial (360 días, meses de 30 días cada uno). La fecha de cierre es 31/12 de cada año.

2)      El IVA de 12% se considera incluido en el monto facturado.

Con la información suministrada, efectúa los asientos de diario correspondientes

Aquí la solución del ejercicio, primera parte:

Aquí la segunda parte, donde realizamos el registro contable de las operaciones:

¿CÓMO RESTAR FECHAS DE FORMA MANUAL?

Aprender a restar fechas o calcular el tiempo que transcurre entre una fecha y otra, resulta de mucha utilidad en las Matemáticas Financieras.
En Excel es muy sencillo de realizar:
Para contar los días entre dos fechas con Excel es tan sencillo como restas las dos fechas, así la fórmula seria:
Fecha 2 - Fecha 1 = Tiempo transcurrido
Por ejemplo si quieres calcular el tiempo que ha transcurrido entre el 17 de febrero de 2016 y el 23 de agosto del mismo año, calcularemos:

Como observas en la imagen, restamos las celdas B3 - B4, y obtenemos que han transcurrido 188 días; es importante que restes siempre la fecha más reciente menos la fecha más antigua, sino te dará el mismo resultado numérico pero con signo negativo.

Ahora, si no puedes usar Excel en un examen o no tienes una calculadora financiera a mano, te será muy útil calcular la resta de fechas de forma manual, para ello, la clase de hoy: